巴西的税收政策

聊吧早晚出事

    　巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58种，其中最主要的有：所得税、进口税、金融操作税、农村土地税、车辆税、社会服务税、不动产转让税、社会保险金、社会一体化计划费、工业产品税、出口税、临时金融流通税、商品流通税、遗产、馈赠税、城市房地产税、法人盈利税、工龄保障基金、社会安全费等
    　　巴西各种捐税年收入相当于国内生产总值的30％。出口商初到巴西访问，常常发现此地零售价为CIF 值的3－5倍，从而推断到巴西搞经营利润会很高，然而一经实践，才体会到巴西税赋之高，赚钱不易。以进口为例，进口商品完税后的成本通常是CIF价的1.8－2倍。如到巴西办企业，则各种税费，五花八门，如不进行认真核算，投资注定要失败。巴西的税收极为复杂，现仅能作一粗略的介绍。
    　　巴西的税种按行政划为联邦税、州税、市税三级，政府对税收采取分级征收和管理的办法。此外，企业还要交纳各种社会性开支。
    一、税收的种类
    （一）联邦税
    　　A，所得税(Imposto de Renda)－分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。
    　　企业所得税（IRPJ－Imposto de Renda das Pessoas Juridicas）：每年分四次征收，截至时间分别为3月31日、6月30日、9月30日和12月31日。企业所得税的税率一般为15％，收入超过一定的水平要交10％的附加税。
    　　个人所得税（IRPF-Imposto de Renda das Pessoas Fisicas）：月收入在900雷亚尔以下免交所得税；月收入在900－1800雷亚尔之间交15％；月收入在1800雷亚尔以上交27.5％。任何能产生盈利的商业活动，如买卖房屋、地皮、资产或利息收入等，均应在商业发票中或银行付息时扣所得税。
    　　源头所得税（IRRF－Imposto de Renda Retido na Fonte）：对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇出、广告业收入、彩票赢利等所征收的税。此税税率和计征基础各不相同。
    　　政府每五年稽查一次所得税，因此企业和个人必须保留税单五年。
    　　B 工业产品税(IPI－Imposto de Produtos Industrializados)。平均税率为10％。此税由工业化生产企业交纳，若属进口商品，通关时由进口商交纳。工业产品税属累进税。
    　　C, 进口税（II- Imposto da Importacao）。根据不同的商品，进口税率不同。目前平均税率为17％。一般原材料税率很低或为零，如耐火材料为5％；资本货也较低，为5％；日用消费品一般为20－30％左右。
    　　D，出口税（IE- Imposto da Exportacao），为鼓励出口，出口税征收的范围极窄。
    　　E，金融操作税（IOF-Imposto de Operacao Financeira），税率为2％。此税对进口商购外汇、银行信贷、保险、证券交易等业务征收。
    　　F，临时金融流通税(CPMF-Contribuicao Provisoria sobre Movimentacao Financeira，又称支票税)，税率为0.3%。
    　　G，农村土地税(ITR-Imposto de Propriedade Territorial Rural)，根据土地面积与使用程度而异，税率在0.03％至20％之间。例如，5000公顷以上的土地，使用程度为80％以上税率为0.45％；如使用程度在30％以下，税率为20％。
    （二） 州政府税
    　　A，商品流通服务税(ICMS－Imposto de Circulacao de Mercadorias e Servicos,相当于增值税)－属累进税，它以商业发票的总额为基数，共有两种税率，17％和18％，圣保罗州为18％，其它各州均为17％（两者均指州内交易应交的。如从一州卖到另一州，则可根据州同州之间的协议减税，如圣保罗卖向巴西利亚，只须向圣保罗州政府交7％的ICMS。如卖向中南部各州，只需交12％。税款交州财政厅，其中只有75％归属州财政厅，其余25％归属市财政厅。出口商品可免征ICMS。但如属进口商品，进口时则先预扣，但允许在进口商在货物卖出后交此税时抵扣。
    　　B，车辆税(IPVA-Imposto de Propriedade de Veiculos Automotores)。
    　　C，遗产、馈赠税(ITD－ Imposto de Transmissao Causa Mortis e Doacao)。
    （三）市政府税
    　　A，社会服务税(ISSS-Imposto Sobre Servicio Social)。如代客加工的加工费、维修费、劳务费等应交收入的1.5％。
    　　B，城市房地产税(IPTU－Imposto de Propriedade predial e Territorial Urbana)。房地产税根据建筑面积、占地面积和价值计算。可一次或分期支付。
    　　C，不动产转让税（ITBI-Imposto de Transmicao de Bens Imoveis）。税率为2％－6％不等。
    （四） 社会性开支（Contribuicao Social），如：
    　　法人盈利捐（税）（CSL-Contribuicao Social Sobre o Lucro das Pessoas Juridicas）,税率为8％，金融机构为18％，以利润为计征基础；
    　　社会保险金（INSS－Contribuicao para a Seguridade Social，有时亦称为CINSS）,职工交纳工资的8％－10％，雇主交纳职工工资总额的20％，存入巴西联邦储蓄银行（Caixa Economica Federal）；
    　　工龄保障基金（FGTS－Fundo de Garantia do Tempo de Servico,类似工龄补贴），企业每月交工资总额的8％,存入巴西联邦储蓄银行。
    　　社会一体化计划费（PIS-Programa de Integracao Social－实质是职工分红计划储备金）,企业需交销售总额的0.65％，金融机构为0.75％；
    　　社会安全费（COFINS-Financiamento de Seguridade Social）,税率为2－3％，以企业毛收入为计征基础；金融机构不必纳税；
    二、税收的优惠和减免
    　　由于巴西政府对税收采取联邦、州、市分级管理，税收的优惠和减免只能在授权范围内进行，不能超越。例如，州政府只能对州税实行减免，但无权减免联邦税和市税。
    　　根据统一法令，国家可在全国范围内对不同的行业和地区实行税收减免。
    　　A，为发展巴西东北部(9州)地区，凡巴西企业(包括巴西资本占50％以上的合资企业)到东北部办企业可申请减免企业所得税10年，到期可顺延10年；
    　　B，玛瑙斯自由区。这是联邦政府为发展北部地区而设立的，该区享受特殊的优惠政策（详见“市场调研”栏目内的《玛瑙斯自由区》介绍）；
    　　C，年营业额在12万至72万雷亚尔之间的小型企业，12万雷亚尔以下的微型企业，政府对它们免征所得税、社会保险金、金融税等。企业只需根据年营业额交纳一定比例的小、微型企业统一税(6.5%-10%)。不交纳工业税的小、微型企业必须多交0.5%的小、微型企业统一税；
    　　D，各州和市都有自己的工业开发区，为吸引外资，都采取一系列的税收减免政策。
    　　E，出口可减免商品流通服务税（ICMS）。